公司给你配了一部iPhone11黄鑫会计师探讨公务手机相关税务

2019-10-28 08:20:12 黄鑫会计师事务所

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9月10日,苹果公司即将公布了其最新产品iPhone 11。相信热衷高科技时尚的消费者已经对新型手机的相机、防水、耳机插口等炫酷新特点期待已久,只等宝贝入手。

美国很多公司会为员工配置公务手机,趁iPhone11发布之际,黄鑫会计师和各位读者介绍一下在使用公司配置的手机时产生的相关费用可能涉及的税务责任——

手机一度被国税局视为“奢侈品”,并被列在需要征税名单中,雇员在收到公务手机需按手机价格缴纳个人所得税。直到2010年,国税局才将手机归为不需纳税物品,但仍有如下限制要求:

- 雇主为雇员配置手机应出于工作的需要,作为附加的工作条件福利,但不能含有薪酬补助性质。较为常见的合理配置理由包括:由于工作原因,雇主需要在任何时间都可以联系到员工;当员工离开办公室,雇主需要员工能够和客户随时保持联系;员工需要和国外的客户在非本地工作时间通话;等等。

- 出于提高信誉、增进员工工作积极性、吸引潜在人才等目的而提供公务手机,不符合国税局要求,这类性质的手机配置需要将手机价值作为需纳税条列。

从上述规定来看,如果公司为了奖励员工而出资为其配置手机,这部分价值很可能需要被课税。那么,从雇主角度可以考虑下列处理方法之一:

1. 将手机价值通过payroll汇报收入并进行扣税纳税;

2. 公司可以通过Gross-up,计算手机价格和应纳税款总值,替职工交税;

3. 如果雇主经常为员工提供新款手机,公司相关部门,一般来说是法律或合规部门或人力资源部门,需要从实际行业情况出发解释为什么跟进最新科技产品属于本公司工作基本需要,并做内部书面记录。一旦被审计,可以有章可循。

我们顺便介绍一下手机使用费用的情况——国税局一度要求雇主将公务手机的工作和私人使用时间区别开,甚至在2009年强制执行这项规定,导致大批雇主被控违规,加州某大学学区因此受到了严重的税务惩罚。但在实际操作中,这项区分工作无疑是个耗时耗力的工程,国税局因此收到了来自各方面的抱怨投诉,并不得不于2010年宣布这项规定不再生效,取而代之的是:当雇主因为工作要求的需要给员工配置了手机,员工和雇主不需要区分商务和个人使用情况,全部费用可做商务费用,无需对员工进行个人所得税的扣税纳税。

黄鑫会计师事务所(http://www.chrishcpa.com)有近20年为公司及个人客户提供美国及国际会计和税务服务的经验,在美国旧金山湾区、西雅图地区、洛杉矶地区,以及中国北京、苏州、杭州、深圳和香港均设有事务所。

专业领域包括但不限于高科技,跨国公司注册、所得税申报及规划、公司及个人所得税申报及策划、公司记账与财务报表编制、基金会与各类信托设立,?咨询及遗产策划,?代申报薪资税,?公司并购(M&A)尽职调查,公司估值(Valuation),?关联交易定价(Transfer Pricing)等。????

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